Сегодня Союз «Торгово-промышленная палата Ставропольского края» (ТПП СК) заканчивает серию разъяснений рубрики«Спрашивали? Отвечаем!» о наиболее значимых изменениях в Налоговом кодексе, которую подготовила член ТПП СК, руководитель ООО «Учет и Право», советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса Ольга Малышева. Начало темы ЗДЕСЬ.
Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). Если уведомление не представить до установленного срока уплаты, ИФНС сможет зачесть ЕНП после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений, но тогда придется заплатить пени. Штраф по статьям 122 и 123 НК за несвоевременную подачу уведомления, и вследствие этого более поздний зачет ЕНП в счет задолженности не грозит.
Пеней не будет, если подали уведомление позже установленного срока, но до срока уплаты налога: недоимка в этом случае не возникает. В противном случае будут пени. Пока неясно, за какой период ИФНС начислит пени — по дату опоздавшего уведомления или по дату, когда проведет зачет. Официальную позицию по этому вопросу ФНС пока не высказывала.
Чтобы перечислить единый налоговый платеж на единый налоговый счет (ЕНС), нужно оформить платежное поручение. В 2023 году есть два варианта, как заполнить платежку. Первый вариант — оформлять единое платежное поручение по ЕНП. Второй вариант — перечислять платежи отдельными платежными поручениями, которые также заменят собой уведомления о начисленных налогах и взносах. Какие реквизиты указывать в обоих вариантах и образцы платежек ФНС дала на промостранице единого налогового счета на своем сайте.
Реквизиты для перечисления ЕНП в настоящий момент не утверждены. Ранее Минфин разъяснял, что пока не изменят приказ от 12.11.2013 № 107н, платежки по налогам и взносам надо заполнять по действующим правилам (письмо от 22.09.2022 № 21-01-09/92156). Но на промостранице единого налогового счета на своем сайте ФНС рекомендует использовать реквизиты из проекта изменений в приказ от 12.11.2013 № 107н, которые есть в письме минфина от 23.11.2022 № 21-03-04/114596, уже с 1 января 2023 года. По проекту большинство поправок должны вступить в силу с 31 января 2023 года, но их планируют принять досрочно с 1 января 2023 года.
Способы перечисления остаются неизменными. Организации могут перечислить ЕНП со счета в банке и через личный кабинет налогоплательщика. ИП также вправе пополнить ЕНС еще наличными деньгами через банк, МФЦ, почту или местную администрацию (п. 6 ст. 45 НК). Перечислить ЕНП за организацию и ИП может третье лицо. В таком случае в платежке указывают ИНН налогоплательщика или налогового агента, за которого перечисляют ЕНП.
Для упрощенной сверки в 2023 году можно получить справку о наличии сальдо ЕНС, справку по суммам, перечисленным или признанным в качестве ЕНП, или справку об исполнении обязанности перед бюджетом по уплате налогов и взносов. Справки можно получить через ТКС, личный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде. Срок выдачи таких справок - от 5 до 10 рабочих дней.
При превышении единого налогового платежа над суммой совокупной обязанности на ЕНС можно вернуть на расчетный счет налогоплательщика. Переплату по ЕНП вернут в размере суммы положительного сальдо ЕНС по заявлению налогоплательщика. Если в заявлении указать сумму к возврату больше положительного сальдо, вернут только ту сумму, которая числится на ЕНС по данным инспекции. На возврат переплаты у ИФНС есть один день.